Förfarande för uppbörd av arvsskatt i Tyskland för arvingar bosatta utomlands

Uppbörden av arvsskatt i Tyskland följer tydliga regler enligt lagen om arvsskatt och gåvoskatt (ErbStG). För arvingar bosatta utomlands finns vissa särdrag som påverkar förfarandet. Nedan följer en stegvis förklaring av processen:

1. Fastställande av skattskyldighet

Skattskyldigheten beror på arvlåtarens och arvtagarens hemvist samt var tillgångarna finns.

• Obegränsad skattskyldighet: Arvingar är obegränsat skattskyldiga om arvlåtaren eller arvtagaren hade sin hemvist eller sitt vanliga uppehåll i Tyskland. I detta fall beskattas hela den globala förmögenheten.
• Begränsad skattskyldighet: Om varken arvlåtaren eller arvtagaren är bosatta i Tyskland omfattas endast de tillgångar som finns i Tyskland (t.ex. fastigheter eller aktier i tyska företag) av skattskyldigheten.

En sakkunnig rådgivare kan hjälpa till att klargöra omfattningen av skattskyldigheten, särskilt vid internationella arv.

2. Skatteanmälan till skattemyndigheten

Skyldigheten att anmäla arv till skattemyndigheten är begränsad för arvingar bosatta utomlands:

• Den tre månader långa anmälningsskyldigheten enligt § 30 ErbStG gäller endast personer bosatta i Tyskland som ärver tillgångar utomlands.
• Arvingar bosatta utomlands behöver inte anmäla arvet inom tre månader. Skattemyndigheten informeras vanligtvis av arvsdomstolen när en arvsattest utfärdas eller ett notariskt testamente öppnas (§ 34 ErbStG).

Det rekommenderas dock att informera skattemyndigheten proaktivt för att undvika frågor eller förseningar i handläggningen. Denna information bör helst ges genom en sakkunnig rådgivare i Tyskland.

3. Inlämning av arvsskattedeklaration

Skattemyndigheten begär in en arvsskattedeklaration. Arvingar bosatta utomlands måste ofta lämna in följande dokument:

• Dödsattest
• Testamente eller arvskontrakt, eventuellt med arvsintyg
• Förteckning över tillgångar (global förmögenhet och skulder)
• Uppgifter om personliga fribelopp och släktskapsförhållanden

Notera: För utländska dokument krävs ofta en översättning av en auktoriserad översättare. En erfaren rådgivare kan säkerställa att alla handlingar lämnas in korrekt.

4. Värdering av arvet

Skattemyndigheten värderar arvet enligt tyska föreskrifter.

• Fastigheter: Marknadsvärdet bestäms enligt tyska värderingsprinciper.
• Likvida tillgångar: Bankkonton och värdepapper beaktas enligt deras nominella värde.
• Utlandstillgångar: Dessa beskattas endast vid obegränsad skattskyldighet. Här kan värderingsproblem uppstå, särskilt för utländska fastigheter eller företagsandelar.

En sakkunnig rådgivare kan hjälpa till att undvika problem med värderingen och säkerställa att arvet presenteras fullständigt.

5. Beräkning av skatt

Vi har redan tidigare utförligt beskrivit hur skatten beräknas.

6. Avräkning med utländska skatter

Om arvingen betalar arvsskatt i ett annat land kan dubbelbeskattningsavtal (DBA) eller avräkningsregler gälla:

• Tyskland har med ett fåtal länder, såsom USA, särskilda DBA för att undvika dubbelbeskattning.
• Utan DBA kan utländska skatter ibland avräknas från den tyska skatten.

Även här är det lämpligt att konsultera en rådgivare för att undvika skattenackdelar eller felaktiga beräkningar.

7. Skattebesked

Skattemyndigheten utfärdar ett arvsskattebesked som anger den skatt som ska betalas och betalningsfristen.

• Vid problem med värdering eller beräkning kan arvingen överklaga beskedet.
• Skatten ska vanligtvis betalas inom en månad efter att beskedet mottagits.

En sakkunnig rådgivare kan säkerställa att skattebeskedet är korrekt och överklaga vid behov.

8. Särskilda utmaningar för arvingar bosatta utomlands

• Kommunikation: Den skriftliga kommunikationen med skattemyndigheten sker ofta på tyska. Översättare eller juridiska ombud behövs därför ofta.
• Betalningshantering: Banköverföringar från utlandet kan kräva extra tid och medföra avgifter.
• Rådgivning: Det är lämpligt att anlita en skatterådgivare eller advokat med internationell erfarenhet för att undvika fel eller dubbelbeskattning.

Sammanfattning

Förfarandet för uppbörd av arvsskatt för arvingar bosatta utomlands är komplext. Även om den tre månader långa anmälningsskyldigheten endast gäller tyska arvingar med tillgångar utomlands, får skattemyndigheterna vanligtvis kännedom om arv i Tyskland genom meddelanden från arvsdomstolen. Tidiga klargöranden med skattemyndigheten bör ske genom en sakkunnig rådgivare i Tyskland för att undvika förseningar och onödiga problem.