Fiscalidad de las herencias en Alemania
A continuación, le ofrecemos en primer lugar una calculadora para determinar su probable impuesto de sucesiones. Esto es lo que más le interesará. Tenga en cuenta que la calculadora que aquí le ofrecemos sólo puede darle una indicación de las dimensiones de la carga fiscal, a reserva de un examen preciso y adecuado de su caso.
A continuación le ofrecemos algunas explicaciones que le ayudarán a comprender la fiscalidad de las herencias en Alemania y a reconocer el sistema.
También recibirá información sobre el funcionamiento del procedimiento de tributación de las herencias.
Calculadora del impuesto de sucesiones
Esta calculadora del impuesto de sucesiones ha sido elaborada con el mayor cuidado, pero no puede ser más que una indicación de las cifras aproximadas que cabe esperar en su caso.
Siempre debería encargar la preparación de su declaración del impuesto de sucesiones a un asesor competente.
No podemos aceptar ninguna responsabilidad por la exactitud de los cálculos, a pesar de toda la diligencia debida. Para ello necesitamos información muy específica, que sólo puede obtenerse caso por caso.
Si observa aquí alguna inexactitud o incluso error, le agradeceríamos cualquier información en: info@office-ebert.com.
Esquema del sistema alemán del impuesto de sucesiones
Derecho alemán del impuesto de sucesiones: fundamentos y ejemplos prácticos
La ley alemana del impuesto de sucesiones regula la tributación de los bienes que se transmiten por herencia o donación. Se basa en las disposiciones de la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ErbStG) y tiene en cuenta el grado de parentesco entre el fallecido y los herederos, la cuantía del patrimonio y deducciones como las bonificaciones y la cuota fija del impuesto sobre sucesiones.
1. clases de impuestos en el derecho de sucesiones
Los herederos se clasifican en tres clases fiscales en función del grado de parentesco:
- Clase fiscal I:
- Cónyuges o parejas civiles registradas, hijos, nietos (si los padres han fallecido), hijastros, así como padres y abuelos (sólo en caso de herencias).
- Este grupo se beneficia de las desgravaciones más elevadas y de los tipos impositivos más bajos.
- Clase fiscal II:
- Hermanos, sobrinos, suegros, hijos políticos y padrastros.
- En este caso, las desgravaciones son mucho menores y los tipos impositivos más elevados.
- Categoría fiscal III:
- Todas las demás personas, por ejemplo, amigos, conocidos lejanos o socios comerciales no vinculados.
- Este grupo tiene las desgravaciones más bajas y los tipos impositivos más altos.
2. desgravaciones fiscales (art. 16 ErbStG)
En función de la clase de impuesto, se aplican las siguientes desgravaciones, que se deducen de la herencia:
- Cónyuges o parejas registradas: 500.000 euros
- Hijos (descendientes de 1er grado): 400.000 euros
- Nietos (si los padres han fallecido): 200.000 €
- Padres y abuelos (sólo en caso de herencia): 100.000 €
- Hermanos, sobrinos y demás personas: 20.000 euros
Además, puede reclamarse la cantidad a tanto alzado para gastos de sucesión de 10.300 euros independientemente del grado de parentesco (artículo 10 (5) nº 3 ErbStG). Por lo general, esta cantidad cubre los gastos del funeral, el cuidado de la tumba y la apertura del testamento. Puede acreditarse una cuantía superior, pero es poco frecuente.
3. Tipo impositivo progresivo (art. 19 ErbStG)
El tipo impositivo aumenta progresivamente en función de la base imponible (una vez deducidas las desgravaciones y la cantidad a tanto alzado para gastos de sucesión). Los tipos impositivos se escalonan de la siguiente manera:
- Clase impositiva I: del 7 % al 30
- Tramo impositivo II: del 15 % al 43
- Categoría fiscal III: 30 % a 50 %.
4. particularidades para los cónyuges
Los cónyuges se benefician de una posición especial en la legislación alemana sobre el impuesto de sucesiones. Además de la desgravación fiscal de 500.000 euros, se tiene en cuenta, libre de impuestos, una compensación global de plusvalías que asciende al 50 % del valor de la herencia (artículo 5 ErbStG). Esto reduce considerablemente la carga fiscal. Esta compensación de ganancias se aplica automáticamente si el matrimonio se basó en el régimen económico matrimonial legal de comunidad de ganancias acumuladas.
Dado que la equiparación de las ganancias acumuladas puede plantear cuestiones jurídicas complejas, se recomienda encarecidamente consultar a un abogado o asesor fiscal cualificado en estos casos.
5 Ejemplos prácticos
Ejemplo 1: Clase fiscal I (cónyuges, hijos)
1ª herencia: 20.000 euros
- Asignación: 500.000 euros
- Cantidad global para gastos de la herencia: 10.300 euros
- Base imponible: 0 euros
- Impuesto de sucesiones: 0
2ª herencia: 1.000.000 euros (cónyuge)
- Asignación: 500.000 euros
- Cantidad global para gastos de la herencia: 10.300 euros
- Compensación de ganancias: 50 % de 1.000.000 euros = 500.000 euros (exentos de impuestos)
- Base imponible después de la asignación exenta de impuestos y las cantidades a tanto alzado: 0 euros
- Impuesto de sucesiones: 0
Ejemplo 2: Clase de tributación II (hermanos, sobrinos)
1ª herencia: 500.000 euros
- Asignación libre de impuestos: 20.000 euros
- Cantidad global para gastos de la herencia: 10.300 euros
- Base imponible: 469.700 euros
- Tipos impositivos:
- 15 % sobre 75.000 euros = 11.250 euros
- 20 % sobre 300.000 euros = 60.000 euros
- 25 % sobre 94.700 euros = 23.675 euros
- Impuesto total: 94.925 euros
Ejemplo 3: Clase de imposición III (amigos, conocidos lejanos)
1ª herencia: 5.000.000 euros
- Asignación libre de impuestos: 20.000 euros
- Cantidad global para gastos de la herencia: 10.300 euros
- Base imponible: 4.969.700 euros
- Tipos impositivos:
- 30 % sobre 75.000 euros = 22.500 euros
- 30 % sobre 300.000 euros = 90.000 euros
- 30 % sobre 600.000 euros = 180.000 euros
- 50 % sobre 3.994.700 euros = 1.997.350 euros
- Impuesto total: 2.289.850 euros
6 Descargo de responsabilidad e información adicional
Tanto la calculadora como la presentación en forma de texto se han elaborado con el máximo cuidado. Lamentablemente, no se pueden descartar errores, ya que también hemos encontrado errores con otros proveedores durante nuestra preparación de las presentaciones, tanto en forma de texto como en las calculadoras para el impuesto de sucesiones. Ni siquiera nosotros podemos descartar tales errores. Por ello, agradecemos siempre sus comentarios a través de nuestra página de contacto.
Por otra parte, la información y los cálculos presentados sirven únicamente de orientación general. No sustituyen el asesoramiento individual de un abogado o asesor fiscal cualificado. Especialmente en casos complejos, como el cálculo de la compensación de ganancias o la preparación de una declaración del impuesto de sucesiones para herederos extranjeros, debería consultar a un experto. Queda expresamente excluida toda responsabilidad por la exactitud de los datos y cálculos presentados.
Conclusión
La legislación alemana sobre el impuesto de sucesiones ofrece a los parientes cercanos, como cónyuges e hijos, importantes ventajas gracias a las elevadas exenciones fiscales y a la bonificación global del impuesto de sucesiones. Sin embargo, para los parientes y amigos más lejanos, la carga fiscal es considerable. En el caso de herencias de mayor envergadura y de herencias complejas, en particular las que afectan a países extranjeros, es aconsejable consultar a un experto.
Procedimiento de recaudación del impuesto de sucesiones en Alemania
Procedimiento de recaudación del impuesto de sucesiones en Alemania para herederos residentes en el extranjero
La recaudación del impuesto de sucesiones en Alemania está sujeta a normas claramente definidas de conformidad con la Ley del Impuesto de Sucesiones y Donaciones (ErbStG). Para los herederos que viven en el extranjero, existen algunas particularidades que afectan al procedimiento. A continuación se explica el procedimiento en varios pasos:
1. determinación de la cuota tributaria
La cuota tributaria depende del lugar de residencia del fallecido y del heredero, así como de la ubicación de los bienes.
- Responsabilidad fiscal ilimitada: Los herederos están sujetos a una responsabilidad fiscal ilimitada si el difunto o el heredero tenían su domicilio o residencia habitual en Alemania. En este caso, se grava todo el patrimonio mundial.
- Responsabilidad fiscal limitada: Si ni el causante ni el heredero tienen su domicilio o residencia habitual en Alemania, sólo tributan los bienes situados en Alemania (por ejemplo, inmuebles o participaciones en empresas alemanas).
Un asesor experto puede ayudar a aclarar la responsabilidad fiscal exacta y su alcance, especialmente en casos de herencias internacionales.
2. notificación fiscal a la agencia tributaria
La obligación de informar a la Agencia Tributaria de la herencia es limitada para los herederos que viven en el extranjero:
- La obligación de notificación de tres meses prevista en el artículo 30 de la ErbStG sólo se aplica a las personas domiciliadas en Alemania que heredan bienes en el extranjero.
- Los herederos que viven en el extranjero no tienen que notificar una herencia en el plazo de tres meses. Por lo general, el juzgado de sucesiones informa a la Agencia Tributaria cuando se solicita un certificado sucesorio o se abre un testamento notarial (art. 34 ErbStG).
No obstante, es aconsejable informar a la Agencia Tributaria de forma proactiva para evitar consultas o retrasos en la tramitación. Lo ideal es que esta información sea facilitada por un asesor experto en Alemania.
3. presentación de la declaración del impuesto de sucesiones
La Agencia Tributaria solicita la declaración del impuesto de sucesiones. Los herederos que viven en el extranjero suelen tener que presentar los siguientes documentos:
- Certificado de defunción
- Testamento o contrato sucesorio, en su caso, con certificado sucesorio
- Lista de bienes (activos y pasivos en todo el mundo)
- Información sobre prestaciones personales y relaciones familiares
Nota: Los documentos extranjeros suelen requerir una traducción realizada por un traductor jurado. Un asesor experimentado puede garantizar que todos los documentos se presentan correctamente.
4 Valoración del patrimonio
La Agencia Tributaria valorará el patrimonio de acuerdo con la normativa alemana.
- Bienes inmuebles: El valor de mercado se determina utilizando las normas de valoración alemanas.
- Activos financieros: Las cuentas y los títulos se valoran según su valor nominal.
- Activos extranjeros: Sólo están sujetos a tributación si existe una obligación tributaria ilimitada. Aquí pueden surgir dificultades con la valoración, sobre todo en el caso de bienes inmuebles o participaciones en empresas extranjeras.
Un asesor experto puede ayudarle a evitar problemas con la valoración y a presentar el patrimonio íntegramente.
5. cálculo del impuesto
Ya hemos escrito anteriormente en detalle sobre el cálculo del impuesto.
6 Compensación con impuestos extranjeros
Si el heredero también paga el impuesto de sucesiones en otro país, pueden aplicarse convenios de doble imposición (CDI) o normas de compensación:
- Alemania tiene convenios especiales de doble imposición con algunos países, como EE.UU., para evitar la doble imposición.
- Sin un convenio de doble imposición, los impuestos pagados en el extranjero pueden deducirse del impuesto alemán en determinadas circunstancias.
También en este caso es aconsejable consultar a un asesor para evitar desventajas fiscales o errores de cálculo.
7. liquidación de impuestos
La Agencia Tributaria emite la liquidación del impuesto de sucesiones, en la que se especifica el impuesto a pagar y el plazo de pago.
- Si hay problemas con la liquidación o el cálculo, el heredero puede presentar un recurso contra la liquidación.
- Por regla general, el impuesto debe pagarse en el plazo de un mes a partir de la recepción de la liquidación.
Un asesor experto puede asegurarse de que la liquidación fiscal es correcta y de que se presenta un recurso si es necesario.
8 Dificultades especiales para los herederos que viven en el extranjero
- Comunicación: La comunicación escrita con la Agencia Tributaria suele ser en alemán. Por eso, a menudo se necesitan traductores o representantes legales.
- Tramitación de pagos: Las transferencias bancarias desde el extranjero pueden requerir tiempo y gastos adicionales.
- Asesoramiento: Es aconsejable consultar a un asesor fiscal o abogado con experiencia internacional para evitar errores o la doble imposición.
Resumen
El procedimiento para cobrar el impuesto de sucesiones a los herederos que viven en el extranjero es complejo. Aunque la obligación de notificación en tres meses solo se aplica a los herederos alemanes con bienes en el extranjero, las autoridades fiscales suelen recibir notificación automática de los casos de herencia en Alemania a través de notificaciones del tribunal sucesorio. Para evitar retrasos y problemas innecesarios, conviene aclarar las cuestiones con la Agencia Tributaria a través de un asesor competente en Alemania.
El resultado para usted cuando gestionamos su patrimonio:
El importe neto en su cuenta
Se ha liquidado todo el patrimonio, se han vendido todas las propiedades (si se desea), se han cerrado las cuentas y se le han transferido los saldos, se han realizado todos los objetos de valor y se han pagado sus beneficios, se ha declarado el impuesto de sucesiones, se ha comprobado la notificación de la Agencia Tributaria y se ha pagado el impuesto.
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